La tercera parte de los beneficios de las multinacionales tributa por debajo del 15%

El estudio lo acaba de presentar la OCDE, y su principal conclusión es que la tercera parte de los beneficios que han obtenido en los últimos años las multinacionales paga impuestos por debajo del 15% efectivo. En concreto, según sus estimaciones, el 12,7% de las ganancias de las mayores compañías del planeta (unos 753.000 millones de dólares) tributa por debajo del 5%, mientras que otro 23,4% adicional (1,39 billones de dólares) lo hace en una horquilla situada entre el 5% y el 15%. Es decir, en total, un 36,1% de los beneficios de las empresas multinacionales tributa por debajo del objetivo que se han impuesto los gobiernos para combatir la competencia fiscal desleal a través de subvenciones o de la existencia de tipos muy bajos para atraer inversión.

El estudio, con información de 222 jurisdicciones fiscales, está hecho sobre la base de lo sucedido durante los últimos cuatro años y señala que durante ese periodo los grandes grupos empresariales obtuvieron unas ganancias equivalentes a 5,92 billones de dólares (unos 5,5 billones de euros), lo que significa que algo más de 2,13 billones de dólares pagan impuestos por debajo del 15%. La OCDE destaca, y esta es la principal aportación y la paradoja que se extrae del informe, que más de la mitad de esa cantidad (el 53,2%) se registra en jurisdicciones que no tienen un promedio de tipo efectivo inferior al 15%. Es decir, son nominalmente países de altos impuestos, pero en realidad son de baja tributación.

La OCDE, como se sabe, está impulsando un consenso internacional, al que ya se han sumado 140 jurisdicciones, para que ninguna empresa multinacional pague impuestos por debajo del 15%, y lo que reclama es que si se quiere lograr ese objetivo, no se atienda a lo que hacen únicamente los territorios de muy baja tributación, por debajo del 5%, sino también los que se acercan al 15%, pero están por debajo de ese umbral.

Tipos efectivos

La OCDE, que estudia a las multinacionales con ingresos superiores a los 750 millones, admite que la información estadística sobre los niveles de tributación está lejos de ser óptima, ya que muchas jurisdicciones con tipos nominalmente elevados aplican deducciones o subvenciones, por lo que el tipo efectivo es inferior al que se anuncia públicamente.

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Según sus estimaciones, la mediana global de tipos efectivos, la mejor manera de identificar la tributación real, se sitúa en el 16,4%, aunque existen diferencias sustanciales entre jurisdicciones. Es más, algunos países, incluso, tienen tipo cero a la hora de gravar los beneficios de las multinacionales. Otros, por el contrario, gravan por encima del 35%. En total, 18 jurisdicciones tienen cero como tipo efectivo, mientras que 17 territorios lo tienen entre un 0% y un 5%. Al mismo tiempo, más de la mitad de todas las jurisdicciones (125) obligan a tributar por encima de 15%. En 31 jurisdicciones, por último, el tipo efectivo medio supera el 25%.

La OCDE recuerda que la erosión de las bases fiscales tiene que ver con todo tipo de ayudas, en particular, ayudas a I+D, que son el instrumento preferido por los países de altos ingresos, mientras que, por el contrario, los gobiernos de bajos recursos suelen preferir las vacaciones fiscales. Es decir, no pagar impuestos durante un periodo de tiempo o hacerlo de forma residual a cambio de inversiones.

Tipos elevados

La principal conclusión del estudio es que algunas jurisdicciones de altos ingresos y formalmente con tipos elevados gravan "una parte considerable del beneficio a tipos bajos". El informe, incluso, estima que hay más beneficios con bajos impuestos en jurisdicciones de impuestos altos que en jurisdicciones de impuestos bajos.

A finales del año pasado, la Unión Europea aprobó una directiva que establece un impuesto global mínimo para grandes grupos empresariales equivalente al 15%, siempre que sus ingresos sean superiores a los 750 millones de euros. Los Estados miembros están obligados a transponer la directiva antes del 1 de enero del próximo año, aunque las empresas no estarán obligadas a presentar la primera declaración hasta el 30 de junio de 2026 con resultados del año anterior.

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Algunos informes de despachos de abogados y fiscalistas han puesto de relieve las dificultades que tendrá la imposición del 15% debido a su complejidad técnica, ya que las empresas pueden operar en decenas de jurisdicciones donde las normas contables de partida son muy distintas.

La reforma que impulsan tanto la OCDE como el G-7, si finalmente se concluye en los términos previstos, puede suponer para los Estados unos ingresos adicionales superiores a los 220.000 millones de euros que hoy se escapan a través de una ingeniería fiscal muy sofisticada o, simplemente, por la concesión de ayudas en el marco de una fiscalidad muy competitiva. Algo que afecta, sobre todo, a la fiscalidad transfronteriza en los servicios digitales, y que se pone de relieve en el comportamiento de gigantes tecnológicos como Google, Facebook o Apple, que utilizan países que en realidad son una plataforma para pagar menos impuestos.