Año nuevo, impuestos viejos: el calendario fiscal para empezar 2022 con buen pie

Empieza un nuevo año fiscal y, con él, nuevas responsabilidades fiscales a las que hacer frente. Y, para algunas empresas, los primeros meses del año pueden ser cruciales. Nuestra normativa tributaria prevé una serie de deberes que van desde presentar modelos hasta trasladar información determinada a la Agencia Tributaria y que las compañías deben al comienzo del año si quieren beneficiarse de incentivos determinados o regímenes especiales. Con la intención de aportar luz y orden a las obligaciones en materia tributaria, desde el departamento tributario de Garrigues han elaborado una lista de las tareas fiscales que deben tenerse en cuenta en las próximas semanas.

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Obligaciones censales

Para empezar, las sociedades que registraron un volumen de operaciones en 2021 superior a seis millones de euros tienen de plazo hasta finales de enero de 2022 para comunicar a la Administración fiscal su consideración como 'gran empresa' a efectos tributarios (si es que no lo tuvieran reconocido previamente). Este título obliga, entre otras cosas, a presentar mensualmente sus declaraciones periódicas.

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Del mismo modo, las grandes compañías que hayan experimentado un descenso en su volumen de operaciones durante el pasado ejercicio por debajo de esta cuantía (seis millones de euros) deberán comunicar esta situación a la Agencia Tributaria para que dejen de tener la consideración de 'gran empresa' a efectos fiscales, lo que implica volver a presentar sus declaraciones con una periodicidad trimestral.

Impuesto sobre sociedades

En lo que respecta al impuesto sobre sociedades, desde Garrigues recuerdan que las organizaciones con un importe neto de la cifra de negocios menor a seis millones de euros y si tienen sus pagos fraccionados tienen hasta el día 28 de febrero de 2022 para optar por calcular sus pagos a cuenta por el 'método de la base'.

Las sociedades con ingresos superiores a seis millones deben comunicar su consideración fiscal de 'gran empresa'

IVA

¿Qué obligaciones existen en relación con el impuesto sobre el valor añadido? El bufete señala que los contribuyentes que deseen aplicar la regla de prorrata especial en 2021 deberán ejercitar su opción en la última declaración de liquidación de 2021. Una obligación cuyo plazo expira a finales de enero de 2022. En esta última declaración de liquidación, se podrá solicitar, en su caso, la devolución del saldo que los contribuyentes tuvieran a su favor a 31 de diciembre del recién terminado año.

Si el porcentaje provisional de deducción que se había fijado definitivo para el año anterior ha cambiado, las sociedades tendrán hasta finales de enero para solicitar el cambio. El mismo plazo tendrán, por otro lado, los contribuyentes que quieran adherirse al régimen especial de grupo de entidades, que deberán comunicar antes del 31 de enero las modificaciones que se hayan producido en el mes de diciembre. En caso de incorporarse en ese mes una nueva entidad al grupo, matizan desde Garrigues, la comunicación se podrá presentar hasta el 20 de enero de 2022.

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Del mismo modo, los contribuyentes que lleven sus libros a través del Suministro Inmediato de Información (SII) tendrán que comunicar la información con transcendencia tributaria relativa al año 2021 durante el primer mes de 2020. "También deberán remitir en el mismo periodo la información del libro registro de bienes de inversión del año 2021", agrega el departamento tributario del despacho.

Impuesto sobre la electricidad

También deben tener en mente ciertas obligaciones en los primeros meses de año las empresas que se beneficien de la reducción del 85% del impuesto sobre la electricidad. La Agencia Tributaria permite adherirse a esta ventaja fiscal especial a las compañías que destinen la electricidad a unos usos determinados, como son la reducción química y procesos electrolíticos, riegos agrícolas, procesos mineralógicos, metalúrgicos o actividades industriales cuyo coste de electricidad represente más del 50% del coste de un producto, entre otros.

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Estas entidades deberán comunicar la cantidad de energía que han consumido durante el año anterior o, en su caso, el porcentaje de la electricidad consumida para los fines que prevé la ley y les da derecho a la reducción. Esta cuantía será la que se tenga en cuenta para los nuevos suministros. Ahora bien, desde Garrigues recuerdan que, si en el plazo de los dos primeros meses de cada año natural no se produce la comunicación, "se considerará que no se ha producido variación respecto de los datos inicialmente comunicados".

Impuestos locales

Por último, en Garrigues destacan que el plazo para presentar el modelo 848 es del 1 de enero hasta el 14 de febrero de 2022. Este documento solo deben presentarlo las entidades sujetas y no exentas del IAE para consignar el importe neto de su cifra de negocios.

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Esta comunicación, aclaran desde el despacho, debe realizarse por aquellas compañías en las que se den las siguientes circunstancias. Primero, que estén obligadas al pago del tributo porque el importe neto de su cifra de negocios es inferior al millón de euros. En este caso, no resultaría de aplicación la exención prevista en el artículo 82.1 del texto refundido de la Ley de Haciendas Locales. Y, segundo, que en la última declaración del impuesto sobre sociedades presentada antes del 1 de enero de este año no hayan hecho constar el importe neto de cifra de negocios. Es decir, en la declaración del tributo del ejercicio 2020 que fue presentada en julio de 2021.

En el supuesto de que una organización forme parte de un grupo o conglomerado empresarial en el sentido del Código de Comercio, el modelo 848 se tendrá que presentar en aquellos casos en los que la entidad dominante no haya hecho constar el importe neto de la cifra de negocios de las entidades pertenecientes al grupo en la citada declaración del impuesto sobre sociedades.