Los contribuyentes financian gratis al Estado con 77.000 millones en impuestos adelantados

El Tribunal Constitucional ha avalado esta semana el tipo mínimo del impuesto sobre sociedades. El fallo no solo evita un agujero millonario en intereses que tendría que devolver la Agencia Tributaria, sino que también blinda el sistema de pagos adelantados a Hacienda. Incluso aunque actúe sobre una base imponible distinta a la del mismo tributo que se está anticipando.

En este caso, las grandes empresas abonan tres pagos fraccionados a lo largo del año con un tipo mínimo del 23% sobre su resultado contable. Pero esta no es la base imponible sobre la que se aplica el impuesto sobre sociedades, lo que da lugar a devoluciones millonarias cada año. En los últimos 12 meses, la Agencia Tributaria ha devuelto casi 18.000 millones de euros a las empresas. Una cifra que no deja de subir.

La cuantía que recauda por adelantado el impuesto sobre sociedades supone el 31% de la recaudación bruta del impuesto. Esto es, de cada 3 euros que ingresa, tiene que devolver uno. Esto está permitiendo que, de facto, la Agencia Tributaria tenga ya unos ingresos del impuesto de sociedades superiores a los de los años de la burbuja inmobiliaria. En el pico de la burbuja, en 2007, la recaudación neta de este impuesto alcanzó los 45.000 millones de euros, y la bruta se quedó a un paso de los 50.000 millones. En lo que va de año, la recaudación bruta (antes de las devoluciones) alcanza los 57.000 millones.

Estos ingresos que recibe por adelantado el Estado no son recaudación como tal, porque tiene que devolverlos. Sin embargo, a medida que hace las devoluciones a ejercicio vencido, también va recaudando por anticipado. En la práctica supone una financiación permanente que le dan los contribuyentes. Y totalmente gratis: suban lo que suban los tipos de interés, los impuestos adelantados no generan rentabilidad para el contribuyente.

En el caso del impuesto sobre sociedades, el grueso de las devoluciones se hace en enero dos ejercicios después de haber adelantado el pago. Esto es, una empresa que haya hecho un pago fraccionado en abril de 2025 no recibirá el grueso de la devolución hasta enero de 2027 (t+2). En el mejor de los casos, lo recibiría a finales de 2026 (t+1).

En el año 2012, la Agencia Tributaria comenzó a retrasar las devoluciones para mantener por más tiempo la financiación de los pagos fraccionados. Hasta entonces, el 70% de las devoluciones se hacían dentro del año en el que se liquidaba el impuesto. En la actualidad, el porcentaje se ha invertido y cerca del 60% se devuelve al inicio del año siguiente a la liquidación del impuesto.

El Tribunal Supremo ha señalado, en reiteradas ocasiones, que las retenciones tienen que ajustarse, de la mejor manera posible, a la cuantía final del impuesto que le corresponde a cada contribuyente. Sin embargo, en la práctica, estas advertencias han caído en saco roto.

El IRPF

El volumen de devoluciones del impuesto sobre sociedades está en máximos, pero también el del resto de tributos. En el caso del IRPF, la Agencia Tributaria ha devuelto 17.000 millones de euros a los contribuyentes en el último año. Es la primera vez que se alcanza esta cifra, superando el techo de los 16.800 millones de euros que se alcanzó en 2009, por un retraso de las devoluciones de 2008 que hizo la Agencia Tributaria.

Los contribuyentes del IRPF ven la devolución como algo muy positivo. A nadie le gusta que la declaración de la renta le salga a pagar. Sin embargo, la realidad es que cada año adelantan al Estado una cuantía creciente que, invertida, habría generado un importante retorno. En los últimos años, casi todas las inversiones se han revalorizado intensamente, con subidas de doble dígito anuales. Un contribuyente que soportó una retención superior a la que le correspondería desde enero de 2024 no ha recibido la devolución hasta, al menos, abril de 2025.

En la última campaña de la renta, el 65% de las liquidaciones han resultado a devolver. Esto es, la gran mayoría de los contribuyentes soportan una retención superior al impuesto que les va a tocar pagar. Y eso a pesar de que una de las deducciones que más dinero ha obligado a devolver a la Agencia, la del pago de la hipoteca por vivienda principal, está a extinguir desde el año 2012.

Los últimos contribuyentes en incorporarse a este sistema de retenciones son quienes cobran el salario mínimo interprofesional (SMI). Al contrario que en años anteriores, en esta ocasión el Ministerio de Hacienda no elevó el mínimo que no está sujeto a retención para acompañar la subida del SMI. Así, las personas sin familiares a su cargo que ganen el SMI están sujetos a retención. Hacienda les devolverá esta cuantía cuando presenten la declaración de la renta, pero, por el camino, habrán adelantado esa financiación al Estado.

En 2026, la Agencia Tributaria les devolverá la retención si presentan la declaración de la renta, pero seguirán adelantando dinero en cada nómina, por lo que siempre estarán soportando algún tipo de impuesto mientras sigan en esa situación.

En lo que va de año, la Agencia Tributaria ha devuelto 57.000 millones de euros a los distintos contribuyentes. Supone un crecimiento del 11,5% en comparación con el mismo periodo del año anterior. Por su parte, la recaudación neta está aumentando un 10,1%, lo que significa que la cuantía que tiene que devolver el Estado a los contribuyentes es incluso superior al ritmo de los ingresos.

A este ritmo, la Agencia Tributaria se quedará a las puertas de los 79.000 millones de euros en devoluciones. Es una cifra histórica que supera, por ejemplo, todo el gasto público anual en educación. Una financiación que el Estado habrá recibido gratis de los contribuyentes.