El porcentaje de la renta que se queda Hacienda por IRPF toca máximos desde que hay datos

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Los datos tributarios de cierre de 2024 constatan que el IRPF se consolida como el gran impuesto a nivel de recaudación. Solo esta figura aportó el 43,9% de los ingresos impositivos totales de la Agencia Tributaria el año pasado, frente al 11,9% aportado por el Impuesto de Sociedades, el 28,5% procedente del IVA y el 7% de Impuestos Especiales. Detrás de este protagonismo hay varios efectos: las bases imponibles aumentan en consonancia con el crecimiento poblacional y la buena evolución del empleo y de la economía, pero también se eleva el tipo impositivo, en parte por decisiones políticas.

La base imponible del IRPF creció un 8,5% en 2024 con respecto al año anterior, la mayor variación desde 2006, y alcanza 901.877 millones, pero los tipos que se aplican sobre la misma también aumentaron y acumulan años de incrementos. En total, Hacienda ya recauda el 14,4% de las rentas que tributan por IRPF, máximo de la serie histórica, que empieza en 1995. El mayor tipo medio lo tienen las rentas del capital, con un 19% en todos los casos (capital mobiliario, inmuebles arrendados y ganancias patrimoniales). Le siguen los salarios, de los cuales la AEAT se queda por IRPF un 17,1%, récord de la serie, y las pensiones, con un tipo del 10%.

Si se compara con 2018, año del cambio de gobierno y anterior a la crisis de la inflación, los tipos han subido 1,7 puntos debido principalmente a dos motivos: la subida de las pensiones y la progresividad en frío. Aunque las pensiones se mantengan a la cola en los tipos, son realmente el cambio más llamativo, con una diferencia de 2,3 puntos frente a los 1,6 puntos de los salarios.

Las pensiones son cada vez mayores porque quienes están accediendo a la jubilación en los últimos años han tenido carreras laborales con salarios más altos que los jubilados que causan baja en el sistema, pero la reforma de las pensiones de 2021 y 2023 ha hecho el resto. Al indexar las pensiones de jubilación con el IPC, en 2023 se produjo un aumento anual del 8,5%, muy por encima del crecimiento de los salarios ese año. Además, las pensiones mínimas y no contributivas se revalorizan más que las de jubilación por estar ligadas a la reducción de la pobreza.

En 2024, las pensiones de jubilación se actualizaron en un 3,8% y las mínimas y no contributivas un 6,9%, algo por encima de los salarios, que crecieron un 3,8% según la ETCL y un 3,4% según la estadística de convenios colectivos a falta de los datos más precisos de la Encuesta de Estructura Salarial, que se publican con dos años de retraso. De hecho, la pensión media de jubilación cada vez se asemeja más a los salarios medios: alcanzó los 1.450 euros mensuales en diciembre de 2024 y con la subida de 2025 ya supera los 1.500 euros en 14 pagas.

Todos estos cambios demográficos y políticos implican que las pensiones hayan pasado de tener un tipo en el IRPF de apenas el 4% en 1995 al 10% actual. Cabe recordar que los jubilados actuales cobran un 60% más de lo que cotizaron durante su carrera laboral, por lo que el Estado recupera parte de esa generosidad a través del impuesto.

Otra vía de aumento de los tipos es la que provoca no ajustar los tramos del IRPF a la inflación. La conocida como progresividad en frío supone que parte de los aumentos salariales por el aumento del coste de la vida vayan a parar a Hacienda. Esto se debe a las subidas de tramo impositivo configuradas para que el IRPF sea un impuesto progresivo, de manera que el mismo salario real (descontada la inflación) termina teniendo una presión fiscal mayor. Según calcula Funcas, las clases medias-altas (con ingresos entre 30.000 y 60.000 euros) pagan 662 euros más al año en IRPF por este motivo.

Este efecto impacta tanto en los salarios privados como en los públicos, pero son estos segundos los que más lo han experimentado por ser más elevados. Además, el efecto en términos agregados se rebaja en los salarios privados por el creciente peso que tiene el salario mínimo, exento de pagar IRPF en 2024, y por las rebajas fiscales a rentas bajas (de hasta 22.000 euros brutos anuales por rendimientos del trabajo en 2024).

Los tramos salariales de los empleados públicos suelen estar por encima de los rangos bajos, a lo que se suman las subidas efectuadas en los últimos años en cumplimiento del Acuerdo Marco. Esto da como resultado que Hacienda recaude de media, a fecha de diciembre de 2024, un 20,4% de los salarios públicos frente a un 15,5% de los privados. La diferencia también es notable entre niveles de la administración, llegando el tipo medio al 21,4% para los empleados públicos de las CCAA.

Habrá nuevo récord en 2025

El tipo medio que publica la Agencia Tributaria tiene en cuenta tanto el tramo estatal, no ajustado a la inflación, como el autonómico, que sí ha sido adaptado en algunas comunidades autónomas. Es el caso de Madrid, Andalucía o Valencia para 2024, lo que rebaja en parte el tipo resultante. Sin embargo, las deflactaciones se van a ir retirando a partir de 2025, por ejemplo, en el caso de Madrid, lo que hará que el tipo medio del IRPF marque un nuevo récord en 2025 aunque la inflación ya esté más controlada.

También influirá en el impulso del tipo el mantenimiento del mínimo exento del IRPF en 15.875 euros anuales, el SMI de 2024, que al subir anualmente hasta el año pasado beneficiaba a todas las rentas, no solo a los perceptores del salario mínimo. Si al tipo impositivo del IRPF sobre los salarios se le suman las cotizaciones sociales, también en alza, el resultado es que el Estado recauda en torno a una quinta o cuarta parte de los salarios bajos y medios-bajos.